聊聊遗产税

天涯 · 最后编辑: 2014-03-08

今年的两会，遗产税的话题再次被提起。

从遗产税话题第一次出现在中国的1994年算起，20个年头过去了。

遗产税草案也已经弄了两稿了，如果不出台，政府会花时间精力一弄再弄吗？

20年了都过去了，要弄早都弄了，估计是弄不下去了。持这种观点的要小心哦。这种会引起巨大反弹的政策法令的出台，一定不能急，要用温水煮青蛙的办法，不断地讨论，寻找人们的心理底线，慢慢从反弹变为在某种程度上可以接受。即使现在不出台，再过20年，我个人认为一定会出台。到那个时候，现在的中年人都还没有作古，但要做遗产规划的成本增大了很多。所以，提起这个话题供大家参考，提前准备提前规划提前行动，也许你们以后会请俺吃饭的，不过，到那个时候，俺也吃不动了，嘿嘿～。

天涯 · 最后编辑: 2014-03-08

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为什么我这么肯定地认为中国会出台遗产税？原因如下：

现在的发达国家基本上都有遗产税了，中国在民国时期也出台过遗产税，现在的台湾也有遗产税。中国作为世界第二大经济体，可能在不久的将来就有可能成为第一大经济体，中国没有遗产税法似乎不符合世界经济发展的潮流。

也许人们会说加拿大没有遗产税，是的，但是大家不知道加拿大的聪明之处，加拿大用收入税的方案把遗产税给取代了。对于富人来说，其资产的增值在死亡的当年全部作为当年收入，要申报收入所得税，基本上一半要交给政府。这一招基本上跟各个发达国家所征收的遗产税累进税率制度相差无几。而且加拿大还有遗产验证制度，遗产验证程序还有许多费用要交。

天涯

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中国可能出台遗产税的第二个原因是：

中国的富人，国家在他们致富的过程中投入了许多资源。他们的富，不完全是他们的能力，而是跟政府的付出有关系的。但他们变富之后，对带动共同富裕所做的贡献还不够。而且他们的财富传承到第二代手上，可能并不会对国家社会带来更多的积极的影响，所以国家需要在政策法制上做一些改变以引导财富产生更多的正能量，如果实在不行，就由国家政府来做。

这两个原因应该是最重要的原因。

fateli

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加拿大一直没有遗产税，如果中国几十年后有，该会事先会先有预告。很多政策几十年后的我们都预计不了。
我记得很多年前中国继承遗产转名字也要根据估价交税。

天涯

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遗产税的开征也会给政府的税收收入带来非常大的正面影响。

政府有钱了，可做的事就多了。钱拿来建立社会保障体系，扶助弱势群体，社会国家变得更安定更和谐了，将减少维稳的支出，而且将促进消费，人民生活会变得更好，中国将由世界工厂变为世界市场。中国现在的富将转化为未来的强。

这是开征遗产税的第三个重要原因。

爱国的富人们，为国家多做一点贡献吧！

fateli

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中国本来继承遗产转名就要根据价值交税，但不叫遗产税罢了。

天涯

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现在讨论遗产税的版本太多了。有80万作为起征点的，有500万作为起征点的。有累进税率的，有固定税率的。有人预料中国大际有可能模仿台湾的遗产税模式。

这么密集的讨论，是不是有山雨欲来风满楼的节奏啊？

感兴趣的或关心这个话题的朋友，可以上网找找此方面的信息，也顺便了解一些其他发达国家在这方面的做法。

BC1008

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天涯说:
为什么我这么肯定地认为中国会出台遗产税？原因如下：

现在的发达国家基本上都有遗产税了，中国在民国时期也出台过遗产税，现在的台湾也有遗产税。中国作为世界第二大经济体，可能在不久的将来就有可能成为第一大经济体，中国没有遗产税法似乎不符合世界经济发展的潮流。

也许人们会说加拿大没有遗产税，是的，但是大家不知道加拿大的聪明之处，加拿大把用收入税的方案把遗产税给取代了。对于富人来说，其资产的增值在死亡的当年全部作为当年收入，要申报收入所得税，基本上一半要交给政府。这一招基本上跟各个发达国家所征收的遗产税累进税率制度相关无几。而且加拿大还是遗产验证制度，遗产验证程序还有许多费用要交。

台灣以前遺產稅稅率高達60%.結果富人都將錢轉出國外再以外資身份轉回台灣.或未上股票交易.....等手段合法避稅.結果政府也課不到稅.反而是中產階級受害.2007年降為10%.且提高免稅額.結果政府遺產稅收入反而大幅提高.因為稅率低富人沒必要轉移了.

富人最怕外人知道他的資產.所以都以基金.投資公司..分散.海外資產太多.沒有人知道王永慶的資產有多少.連他的長子(繼承人之一)都不知道.現在還在打繼承官司.政府更不可能知道.所以課不到稅.
中國真實施也一樣.真富豪課不到.中產階級會是最大受害了.所以還是算了吧.房屋登記做了幾年還無法完成.幹部不合作力量多大 :wdb14:

天涯

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王永庆遗产税100多亿抵全台2年税收

　　外传海外还留有2000亿巨额遗产

　　剑啸

　　昨天是台塑集团创办人王永庆94岁冥诞，过世1年多，近日台湾“财政部”台北市“国税局”完成“经营之神”遗产税核定，王永庆遗产总额新台币600多亿，扣除一半夫妻剩余财产差额分配请求权等免税额后，遗产净额200多亿，依法按当时50%的最高税率，缴纳100多亿元遗产税，创史上最高遗产税纪录。居然可以抵全台2年税收！据了解，王家现在恐怕得缴100多亿的遗产税金额实在惊人，就连今年全台遗赠税的预算也只编了62亿，外界形容在这个不景气的年代，王家的百亿遗产税对当局真是“大进补”。

　　死不逢时

　　前年病逝美国适用50%旧税率

　　台湾财税官员表示，去年1月23日起遗产税税率降为10%，但王永庆在前年10月15日病逝美国，适用50%的旧税率，加上王永庆曾是全台首富，他的100多亿元遗产税不但是空前，未来能超越的富人应也很少。

　　据指出，王永庆家人申报的遗产大多数为股票，占了八成，约有500亿元，以及王永庆名下的土地、高尔夫球证等，“国税局”核定的遗产总额为600多亿元，但王永庆的儿子王文洋代大房王月兰向“国税局”申请“夫妻剩余财产差额分配请求权”，有一半约300亿元不用课遗产税，，同时，王永庆去年5月报缴的所得税80亿元也可扣除，再加上各项遗产的免税额、扣除额，“国税局”将王永庆的遗产淨额核定为200多亿元。

　　由于王永庆是在2008年10月15日过世，而台湾将遗产税最高税率降为10%则是在2009年1月，因此，王永庆仍适用最高50%的旧税率，经累进计算后，遗产税金额高达100多亿元，是有史以来遗产税最高的个案。

　　　王永庆的遗产税如果依10%的新税率，只要缴纳20亿元左右；但因为适用50%的旧税率，要缴纳上百亿，相差80亿元之多。

　　后无来者

　　遗产税率大降难破百亿纪录

　　财税官员表示，一来是因为遗产税税率已经大幅调降至10%，二来是要能够和王永庆一样那么有钱的人不多，以后应该也不会有人可以打破百亿纪录。

　　依规定，台北市“国税局”近日内将发单给王永庆的继承人，通知在两个月内缴税。必要时可以再延长2个月，而遗产继承人如果对“国税局”核定的税额有意见，也可以向台北市“国税局”申请复查，如对复查结果不服还可以再提诉愿。

　　至于外传王永庆在海外还留有2000多亿巨额遗产，先前甚至还引发跨海打官司的纠纷，官员坦承，如果王家人对遗产分配达成和解，海外的部分原本就较难查核，除非是遗产继承人之间有提起诉讼，在家人对遗产分配达成协议的情况下，“国税局”比较难了解海外资产的部分。

　　不过，官员也指出，遗产税的核课期有5年，因此，只要在5年内有查到王永庆的海外资产，还是可以发单补交。

　　王家人若对核定的税额有意见，可向台北市“国税局”申请复查，对复查结果不服可提诉愿，之后并可向“行政法院”提出诉讼。这笔上百亿元的税款何时能入“国库”，取决于王家人的态度。

　　人物

　　人死钱没花了

　　王永庆生前节俭到穿破拖鞋

　　香皂剩一点粘在大香皂上用

　　小品《不差钱》中有一句经典台词——人死了，钱没花了，是人生最痛苦的事！

　　王永庆生前可不这么认为。一生俭朴的王永庆，香皂用到剩下一点点，也要粘在大的香皂上继续用；拖鞋磨破一层皮还在穿，放在床头的闹钟，竟然这么简单，生前唯二的奢侈品：除了凯迪拉克，就是这只基本款的劳力士。

　　王永庆只要东西堪用，他就会继续使用。

　　内幕

　　王永庆突然过世

　　继承人没有共识

　　不及规划捐赠避税

　　外界认为，王永庆突然过世，来不及规划捐赠避税才会缴这么多钱，不过会计师说，最大的原因，避税在过世后也可以进行，所以这么高的税金，应该是继承人没有共识，似乎也应证王家家族内的风暴。

　　过去每年12月，王永庆都会把台塑四宝股利捐赠给长庚医学大楼、明志大学等，可以抵扣掉一半所得总额，但前年10月王永庆突然过世，来不捐赠，所得税得往年多付20亿元，会计师透漏，无法替王永庆节税，最大的问题是所有继承人没有共识。

　　会计师罗友三表示：“就算‘国税局’核淮你同意捐赠节税，那还要签同意书办理移转，那都要所有继承人盖章”。

　　王家争产风暴摆不平，二房、三房为了争产僵持不下，怎么可能平心静气一起替王永庆节税。

天涯

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温世仁遗产税高达40亿创台湾遗产税最高纪录

http://www.sina.com.cn 2004年08月06日13:04 华夏经纬网

　　华夏经纬网8月6日讯：据台湾媒体报道，去年的12月7日因为脑中风去世享年55岁的前英业达副董温世仁，身后留下百亿遗产，6日传出他的家人已经完成遗产税申报，要缴交的遗产税高达40亿，是台湾遗产税有史以来的最高纪录。

　　身价惊人的英业达副董温世仁去年因为脑中风去世，当时他手中包括英业达，广达等股票，加上海内外的动产和不动产，总金额超过百亿。就因为留下了大笔遗产，课税自然也

温世仁遗产税高达40亿 <wbr>创台湾遗产税最高纪录

不轻。
　　由于温世仁走的突然，后事也没有交代清楚，就在他去世后不久，还爆出私生女争家产的风波。一位廖姓女子出面声称温世仁跟她生了一个女儿，并要求一部份的遗产，目前还在协商中。

　　报道说，温世仁生前虽然握有庞大资产，却没有享受过奢华的日子，反而过着像苦行僧的生活，而他身后种种风波，以及变调的人情事故，让人不盛唏嘘。

Michelle Libra

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加拿大不征收遗产税, 只征收收入税.
在加拿大的遗产继承人可能要支付大笔收入税, 具体因人而异.

天涯

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这个温世仁不但自己没有做好遗产规划，他的妻子也没有。

天涯

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温世仁遗孀病逝共缴60亿遗产税超全台巨富总额

http://www.cdrsc.com/html/200703/22/114206788.htm

中新网3月22日电台湾英业达前副董事长温世仁遗孀的吕来春(又名吕峟萱)因心肌梗塞，18日病逝于马来西亚槟城，年仅57岁。遗体已于昨天(21日)由两个儿子温泰钧、温健钧护送回台。

据台湾《工商时报》报道，温世仁2003年因中风骤然过世，享年57岁，他在50岁后以悲天悯人心志、前瞻敏锐思维致力于两岸在科技、脱贫、教育等计划，都引起很大回响。不料遗孀吕来春也以相同年龄病逝，消息传来各界不胜欷嘘。

温世仁过世后，原英业达的董事席位由温泰钧接棒，至于原本在大陆西北方为协助当地贫民所发起的“黄羊川计划”，也由其几个弟弟合力接手，持续推动其生前遗愿。

温世仁基金会指出，吕来春在温世仁过世后，仍秉持温世仁生前照顾弱势和致力公益的精神，而温泰钧和温健钧未来也将延续双亲大爱。基金会表示，温家对于各界关怀相当感谢，唯后事将低调办理。

吕来春骤逝后，其名下财产估计在60多亿元新台币，据了解，与温世仁同样是来不及做租税规划，将被课遗产税50%，达30亿元，与温世仁已课过的遗产税30余亿元合计，共达60多亿元，他们是台湾史上缴最多遗产税的夫妻。

此外，温世仁也是香港取消遗产税之前最后缴巨额遗产税者，因为他帮朋友的忙，用自己的名字买香港上市股票，死亡后缴了数千万元的港币，令香港税务官非常讶异其诚实。

由于台湾遗产税率高达50%，富商巨子都费心思规划遗产税，加上海外遗产难查缉，逃漏容易，所以成功避税者多。例如，富布斯杂志报导的多位台湾富豪，有些人身后缴纳的遗产税，与其数十亿美元的财富相比，根本不成比例。

而温世仁夫妇缴的遗产税远超过台面上台湾巨富往生后遗产税的合计总额。对照之下，像温世仁这种把庞大遗产主动报回的案例几乎破纪录，就其本人及家族而言，或因规划不及而缴纳庞大遗产税，但也赢得社会的尊敬。

天涯

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看看台湾首富蔡万霖的例子。

天涯

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台首富蔡万霖：23亿美元与5亿新台币遗产税的小心腾挪

大额保单注入朝代信托

2004年，台湾首富蔡万霖因突发心肌梗塞去世，留下了46亿美元的遗产。台湾媒体估算，按台湾遗产法律，若蔡万霖生前不做任何财产安排，上述资产需要缴纳高达23亿美元的遗产税。

可是，其家族最终只交了5亿新台币遗产税。台湾国泰人寿是蔡万霖旗下企业，台湾媒体估计，以寿险、信托业务起家的蔡或购买了数十亿新台币的巨额寿险保单，这些大额保单被放置在家族信托中，是蔡万霖将资产逐渐转移出自己名下的方式之一，最终起到节税及保护资产的目的。

在中国台湾及美国等地，高昂的遗产税让不少未做财产安排的富商去世后，其家族需要纳上一笔重税。以台湾为例，蔡万霖去世时，台湾对遗产税的规定为：遗产净额在60万新台币以下者征2%遗产税，60万-150万间征收4%，最高为超过1亿新台币征收50%。

利用大额寿险保单来进行财富传承和合法避税的方法有很多种，可直接向保险公司购买保单，将受益人转为后代；或通过信托持有保单，亦可以让信托成为保单的受益人。

大额保单注入“朝代信托”

大额保单植入信托内？一位在香港做资产筹划的叶先生向本报介绍了一个案例。

李军(化名)是一名在内地做生意的台商。年过45的他，膝下一女二子。大儿子在其企业里担任管理角色，年仅15岁的次子对继承家业并不感兴趣。李军计划，今后让大儿子继承家业，另将以现金支助女儿和次子。

李军希望通过购买大额寿险保单，一方面利用保单杠杆助其部分资产增值；另一方面，他要让自己的资产不轻易地被“第二代”挥霍掉。

因此，叶先生建议李军将大额保单放在一个家族信托中，家族信托为保单的受益人。他的次子和女儿为这个家族信托的受益人。

大额保单注入朝代信托

购买大额保单前，李军需要先考虑设立怎样的家族信托。经过对比，他最终选择在美国特拉华州建立一个“朝代信托”(Dynasty Trust)。这是一种无期限的信托安排，目的之一是为了让信托资产避免遗产税方面的困扰。此外，李军希望这笔资金让其后代一直获得生活保障，不因子孙分家、离婚官司等问题而被摊薄。

“根据英美法传统，家庭信托一般都是有期限的，在某些司法管辖区，可设立类似上述‘朝代信托’的无期限信托。”段和段律师事务所香港分所高级顾问王小刚说，这种安排虽得到信托设立地的法律认可，但能否成为趋势，为英美法国家广泛认可，有待时间检验。

其次，为避免后代游手好闲将信托资产挥霍一空，李军在家族信托意愿书中规定，后代不能从信托资产中领取本金，而只能在教育、就医等非常严格而有实质需要的条件下，领取信托资产所产生的收益。这就意味着，信托资产的本金部分可能永远不会过户到后代名下。

最后，李军与保险公司签订了一份保额为300万美元的大额保单，并将保单受益人确定为家族信托基金。

保险公司根据李军的身体状况及年龄等条件，向李军开出了以下条件：这笔保单的保费总额约58万美元。若李军身故，一次性300万美元赔偿付将给予家族信托基金。

伞状永续结构

一旦李军身故，这个包含了大量现金资产的家族信托基金就会演变成为一个“家庭银行”。

李军想，比如25岁的大女儿今后需要添置物业时，这个“家庭银行”可以以一部分利息为她提供担保贷款；小儿子今后读书，甚至创办公司资金短缺时，也能提供流动现金。

这只是一代传承的安排。一个没有限期的朝代信托，如何永续安排后几代人的受益权？随着李家开枝散叶，300万美元可以养活越来越多的后代吗？

叶先生介绍，一般情况下，李军的后代们会选择在朝代信托中继续设立信托。

比如，25岁的大女儿在其个人资产积累到一定程度时，可选择在父亲的家族信托基金下，再创立一个家族信托子基金，与保险公司签订一份与父亲类似的大额寿险保单，并让子基金成为保单受益人，而大女儿的后代为子基金的受益人。二儿子的做法同样如此。

李军设立家族信托的托管人则会在第二代身故后，继续将利息给予有需要的后代使用。

一代节税877万新台币

进行这样的规划后，台商李军家族不会一代一代地就这些现金课税。据目前台湾的遗产税和赠予税法，2009年1月23日以后发生的赠与案件，均按新税率10%计税，免税额由111万元新台币调高至220万元新台币。

按300万美元(约8990万新台币)计，李军若将该资产直接赠予子女，其后代需缴纳的赠予税就高达877万新台币。

然而，信托设立后，亦并非一劳永逸。

首先，大额保单类型、保险公司的选择和保单协议内容，都是投保者需谨慎考虑的。

例如，2008年因次贷危机爆发，境外不少保险公司濒临破产，许多大额保单被投资者赎回。年期不足的投保人，面临的亏损非常大。

信托条款上若对后代资金支取无要求，则可能让衣食无忧的后代成为纨绔子弟。在设置限制挥霍条款时，李军对后代的权利做了较大限制，受托人被赋予了较大权利，这也是把双刃剑：若对受托人的监管不当，则可能出现受托人不适当履行信托义务的情况。

天涯

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Michelle Libra 说:
加拿大不征收遗产税, 只征收收入税.
在加拿大的遗产继承人可能要支付大笔收入税, 具体因人而异.

我前面有说到加拿大是发达国家中唯一没有征收遗产税的国家，但加拿大聪明的地方在于收入税。其实际征收额与遗产税差不多。

天涯

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台湾首富蔡万霖节税有道近800亿遗产税减至几亿

2004年9月14日去世的台湾首富蔡万霖，遗留下庞大财产，按照台湾法律，他的子女需要缴交782亿新台币的遗产税。由于以寿险、信托业务起家的蔡万霖对于避税之道很有心得。曾经一次购买数十亿新台币的巨额寿险保单，将其庞大的资产通过人寿保险的方式安全合法地转移给了下一代。因此，台湾当局最终能收到的遗产税金只有5亿新台币。

Michelle Libra

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天涯说:
我前面有说到加拿大是发达国家中唯一没有征收遗产税的国家，但加拿大聪明的地方在于收入税。其实际征收额与遗产税差不多。

主要是为了避免多重征税,
既然收入税已经征收了,那么就不该再征收遗产税;如果遗产税征收了, 就不该再收收入税. 不知道其他国家是怎么算的. 这个案例里, 如果只收10%的遗产税,理论上还少于收入税;不知道年底时,这些人是否也要把继承的遗产计算进当年收入而缴税?

天涯

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Michelle Libra 说:
主要是为了避免多重征税,
既然收入税已经征收了,那么就不该再征收遗产税;如果遗产税征收了, 就不该再收收入税. 不知道其他国家是怎么算的. 这个案例里, 如果只收10%的遗产税,理论上还少于收入税;不知道年底时,这些人是否也要把继承的遗产计算进当年收入而缴税?

你说的没错，避免双重征税。问题是收入税就是以累进税率征收的，与其他发达国家的遗产税征收方式差不多，在征收的绝对额上也相差不多。台湾的遗产税税率现在是比较低，我不知道具体情况，原来是50%。

在查找相关高额遗产税例子的时候，英文媒体的许多东西看起来费劲，人物我们又不熟悉。还是台湾的这些名人，中国人几乎没有不知道的，用来作为例子还是比较适合的。

Michelle Libra

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天涯说:
你说的没错，避免双重征税。问题是收入税就是以累进税率征收的，与其他发达国家的遗产税征收方式差不多，在征收的绝对额上也相差不多。台湾的遗产税税率现在是比较低，我不知道具体情况，原来是50%。

在查找相关高额遗产税例子的时候，英文媒体的许多东西看起来费劲，人物我们又不熟悉。还是台湾的这些名人，中国人几乎没有不知道的，用来作为例子还是比较适合的。

我不是在讨论这个案子的使用合适与否.我只是想起,中国如果开征遗产税的话,其他相关收费或税收将要如何处理?
加拿大用收入税的方法来处理的好处是,处理遗产的各种费用也都可以从这些费用中扣除的,所以只计算最后实际收到的总数, 比较精确. 还有,就是死者当年死后,家属并不需要马上对这个遗产的继承缴税,而是真正过户后以及接受到那些钱以后的次年报税时,才需要对当年的收入和资产所得缴税. 因此,这个法律过程可以有足够的时间进行税务规划,转名或捐款买卖房子等等
我记得看过一个例子, 遗产被扣押了, 母子俩被迫搬出家门, 没有现金交不起遗产税, 落到无处可住的田地. 当然这个现金问题可以考虑用保险解决,因为这个钱可以直接到位.

聊聊遗产税

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