回复: 枫叶之国面面观---一个投资移民眼中的加拿大
[FONT=宋体]加拿大的个人所得税(四十四)-----资本利得或损失CAPITAL GAINS OR LOSSES[FONT=宋体]的所得申报(9[FONT=宋体])[/FONT][/FONT][/FONT]
[FONT=宋体](续前)[/FONT]
[FONT=宋体]主要住宅部分出租情况下出售的所得税计算案例[/FONT]
[FONT=宋体]王[/FONT][FONT=宋体]先生于[/FONT]2010[FONT=宋体]年用[/FONT]50[FONT=宋体]万刀买入一幢四个卧室的[/FONT]HOUSE[FONT=宋体]。根据该房屋所在地政府的地价公告,这幢房子评估价值[/FONT]40[FONT=宋体]万刀,其中土地评估价值[/FONT]10[FONT=宋体]万刀,建筑评估价值[/FONT]30[FONT=宋体]万刀。[/FONT]
[FONT=宋体]王[/FONT][FONT=宋体]先生买入这幢房子后,将主卧室和一间副卧室留作自用,而将另外两间稍小些的卧室,出租他人收取租金。按照建筑面积的比例,出租部分的面积占卧室总面积的比例,是[/FONT]40%[FONT=宋体]。[/FONT]
2030[FONT=宋体]年王先生将这幢房子以[/FONT]120[FONT=宋体]万刀出售变现。出售时所涉及的费用为[/FONT]10[FONT=宋体]万刀。按照市政府那时的估价,这幢房子价值[/FONT]100[FONT=宋体]万刀,其中,土地估价[/FONT]25[FONT=宋体]万刀,建筑估价为[/FONT]75[FONT=宋体]万刀。[/FONT]
[FONT=宋体]王[/FONT][FONT=宋体]先生在持有这幢房子期间,对其出租房屋的建筑部分一直在申报折旧,使得最终出售时,建筑部分的未折旧资金成本[/FONT]UCC[FONT=宋体]为[/FONT]10[FONT=宋体]万刀。[/FONT]
[FONT=宋体]王[/FONT][FONT=宋体]先生出售这幢房子的所得中,主要住宅部分的资本增值不需纳税,甚至无需申报。[/FONT]
[FONT=宋体]王[/FONT][FONT=宋体]先生出售这幢房子的所得中,出租部分的资本利得必须申报,并且,他还需要计算建筑部分是否有折旧退还,或者终结损失。[/FONT]
[FONT=宋体]因此,王先生需要分解出租部分房屋的买价和卖价,以及出租房屋出售费用中属于土地和建筑的部分,从而,可以适用不同的情况来进行所得税计算。[/FONT]
[FONT=宋体]王[/FONT][FONT=宋体]先生就该房子出售计算所得税的步骤如下:[/FONT]
A. [FONT=宋体]根据买入时市政府的房屋评估结果,计算出租部分房屋买价中土地与建筑的部分:[/FONT]
[FONT=宋体]出租部分土地买价[/FONT]=50[FONT=宋体]万[/FONT]*[FONT=宋体]([/FONT]10[FONT=宋体]万[/FONT]/40[FONT=宋体]万)[/FONT]*40%=5[FONT=宋体]万刀[/FONT]
[FONT=宋体]出租部分建筑买价[/FONT]=50[FONT=宋体]万[/FONT]*[FONT=宋体]([/FONT]30[FONT=宋体]万[/FONT]/40[FONT=宋体]万)[/FONT]*40%=15[FONT=宋体]万刀[/FONT]
B. [FONT=宋体]根据卖出时市政府的房屋评估结果,计算出租部分房屋卖价中土地与建筑的部分:[/FONT]
[FONT=宋体]出租部分土地卖价[/FONT]=120[FONT=宋体]万[/FONT]*[FONT=宋体]([/FONT]25[FONT=宋体]万[/FONT]/100[FONT=宋体]万)[/FONT]*40%=12[FONT=宋体]万刀[/FONT]
[FONT=宋体]出租部分建筑卖价[/FONT]=120[FONT=宋体]万[/FONT]*[FONT=宋体]([/FONT]75[FONT=宋体]万[/FONT]/100[FONT=宋体]万)[/FONT]*40%=36[FONT=宋体]万刀[/FONT]
[FONT=宋体]如果王先生在收到政府最后一次的房屋评估报告后没有对房屋进行过大宗翻修等投入,就可以根据政府的这个评估报告进行出租部分土地与建筑部分的卖价分解。如果他又进行了投资翻新,那么房屋评估结果需要重新调整。[/FONT]
C. [FONT=宋体]根据政府对房屋出售时的评估结果,计算与出租部分相关的出售费用的土地与建筑部分:[/FONT]
[FONT=宋体]出租部分的土地出售费用[/FONT]=10[FONT=宋体]万[/FONT]*[FONT=宋体]([/FONT]25[FONT=宋体]万[/FONT]/100[FONT=宋体]万)[/FONT]*40%=1[FONT=宋体]万刀[/FONT]
[FONT=宋体]出租部分的建筑出售费用[/FONT]=10[FONT=宋体]万[/FONT]*[FONT=宋体]([/FONT]75[FONT=宋体]万[/FONT]/100[FONT=宋体]万)[/FONT]*40%=3[FONT=宋体]万刀[/FONT]
D. [FONT=宋体]计算出租部分的建筑未折旧退还或者终结损失:[/FONT]
2030[FONT=宋体]年初该房屋出租部分建筑的未折旧资金成本为[/FONT]10[FONT=宋体]万刀。[/FONT]
[FONT=宋体]从以下两者中选取较小的那个,用[/FONT]10[FONT=宋体]万刀与之相减:[/FONT]
1) [FONT=宋体]出租部分建筑卖价[/FONT]-[FONT=宋体]出租部分建筑出售费用分摊[/FONT]=36[FONT=宋体]万[/FONT]-3[FONT=宋体]万[/FONT]=33[FONT=宋体]万刀[/FONT]
2) [FONT=宋体]出租部分建筑买价[/FONT]=15[FONT=宋体]万刀[/FONT]
[FONT=宋体]房屋折旧[/FONT]RECAPTURE OF CAA[FONT=宋体]的返还为:[/FONT]10[FONT=宋体]万[/FONT]-15[FONT=宋体]万[/FONT]=-5[FONT=宋体]万刀[/FONT]
[FONT=宋体]说明以前申报的建筑折旧太多,需要返还[/FONT]5[FONT=宋体]万刀的折旧,全额纳入所得申报。[/FONT]
E.[FONT=宋体]出租部分土地的资本利得计算[/FONT]
[FONT=宋体]出租部分土地的资本利得[/FONT]=[FONT=宋体]出租部分土地的卖价[/FONT]-[FONT=宋体]出租部分土地的买价[/FONT]-[FONT=宋体]出租部分土地的出售费用[/FONT]=12[FONT=宋体]万[/FONT]-5[FONT=宋体]万[/FONT]-1[FONT=宋体]万[/FONT]=6[FONT=宋体]万刀[/FONT]
[FONT=宋体]应课税出租部分土地的资本利得[/FONT]=6[FONT=宋体]万[/FONT]*50%=3[FONT=宋体]万刀[/FONT]
F. [FONT=宋体]出租部分建筑的资本利得计算[/FONT]
[FONT=宋体]出租部分建筑的资本利得[/FONT]=[FONT=宋体]出租部分建筑的卖价[/FONT]-[FONT=宋体]出租部分建筑的买价[/FONT]-[FONT=宋体]出租部分建筑的出售费用[/FONT]=36[FONT=宋体]万[/FONT]-15[FONT=宋体]万[/FONT]-3[FONT=宋体]万[/FONT]=18[FONT=宋体]万刀[/FONT]
[FONT=宋体]应课税出租部分建筑的资本利得[/FONT]=18[FONT=宋体]万[/FONT]*50%=9[FONT=宋体]万刀[/FONT]