请教大家非税务居民需要申请吗？

[charming]

税务季节帮朋友咨询一下：如果丈夫短登就回国去经营生意，也不打算回加拿大长居，但是老婆和孩子留在加拿大。丈夫是否需要申请非税务居民？还是自动成为非税务居民了不用报税？如果一定要申请一下，胜算的可能性有多大呢？谢谢。

 

[DNW]

回复: 请教大家非税务居民需要申请吗？

不需要申请，但是不经过CRA确定的话，如果以后CRA判定你不能算非税务居民则你不但要补税，还要面临高额滞纳金和罚款。

每个人的情况都不同，只有CRA才能下定论你到底算不算非税务居民。

 

[风沙星空]

回复: 请教大家非税务居民需要申请吗？

非税居民不是申请的

 

[charming]

回复: 请教大家非税务居民需要申请吗？

看来最好还是填一份NR73还是NR74表去税务局？谢谢楼上，加分分了。

 

[gordondeng]

回复: 请教大家非税务居民需要申请吗？

要声明，填表。断绝加拿大经济活动，报税是家庭为单位，不是个人。既然楼主常驻加拿大，你的老公怎么可以是非税居民呢？

 

[唐人Jason]

回复: 请教大家非税务居民需要申请吗？

“只要你在加拿大有老婆、有孩子、有房子，你就肯定是税务居民。”

很多朋友说，这是他们的“会计师”说的话，我也亲耳从几位“会计师”那里听到这句话。

逻辑上，对于这样一个肯定句式，只要能举出一个反例，便足以证明它不成立。我现在就举一个反例：

有这样一个人，持泰国护照，拥有加拿大永久居民身份，在多伦多拥有一栋大房子，房子里住着他的一个老婆和一个孩子，他每年不定期在这个房子里住４、５个月，他是多伦多一个高尔夫俱乐部的会员，在这里住的时候每天打球，他还在加拿大有汽车，有驾照，有银行账户和投资账户，有信用卡。

你看这个人，他与加拿大的“居住联系”够多，够明显了吧。

按照“会计师”们的说法，这个人是不是毫无疑问要算加拿大“税务局民”？

且慢下结论，我再告诉你：

这个人，在曼谷还拥有３栋房子，３个老婆和１０个孩子，他还是泰国一家著名企业的拥有人，每年他有７、８个月的时间在泰国打理生意，轮流住在３个老婆那里，他在泰国拥有２个高尔夫球场，他是华商商会会长，他还是３个金牌泰拳手的赞助人、５个人妖明星的干爹，他在那里还有私人游艇、私人飞机，像银行账户、投资账户、信用卡、汽车、驾照这些东西就更不用说了，当然一直就有......

由于泰国是加拿大的税务协定签约国，所以在判断这个人税务意义上的居住状态时适用tie-breaker rules。这个规则是国际税务协定公认规则，当一个人在有税务协定的两个国家都有一定的居住联系时，用此规则判断这个人到底应该优先向哪个国家纳税。

这个人，虽然与加拿大有显著的居住联系，包括经济联系和社会联系，并且他每年也在加拿大居住相当长的时间，但是，由于他与泰国的经济联系和社会联系更多更密切，并且在泰国居住的时间更长，还持有泰国护照。

依据tie-breaker rules，单是居住联系的显著性比较，已经能够判断此人为泰国居民，加拿大应视其为非居民。再把另外几个因素（居住时间长短比较、国籍）加在一起，这个判断就更确定无疑。

这个人，在加拿大有老婆、有孩子、有房子，可是他是非居民，只对他获自加拿大的个人收入向加拿大承担纳税义务。

这一个反例，就足以证明那个千人说万人传的说法不成立。

请记住，中国也是加拿大的税务协定签约国，在判断从中国移民加拿大的人的居住状态时，如果此人在两国都有居住联系，则适用tie-breaker rules。

 

[唐人Jason]

回复: 请教大家非税务居民需要申请吗？

看来最好还是填一份NR73还是NR74表去税务局？谢谢楼上，加分分了。

加拿大税务局确实建议所有计划或已经，永久或临时离开加拿大的人填NR73，所有计划或已经，永久或临时进入加拿大的人填NR74，交给位于渥太华的国际税务服务办公室以协助确定居住状态。

就连T1税表，税务局也鼓励你自己报，甚至还为你准备了详细的报税说明。

但是，对于很多人来说，在税务这种事上DIY并不是一个好主意。

你看，关于协助确定居住状态，税务局是这么说的：

Once completed, Form NR73 or NR74, as applicable, should be mailed to the address given above or faxed to (613) 941-2505. In most cases, the CCRA will be able to provide an opinion regarding a taxpayer's residence status from the information recorded on the completed form. This opinion is based entirely on the facts provided by the taxpayer to the CCRA in Form NR73 or NR74, as applicable, therefore, it is critical that the taxpayer provide all of the details concerning his or her residential ties with Canada and abroad. This opinion is not binding on the CCRA and may be subject to a more detailed review at a later date and supporting documentation may be required at that time.

它说的很明白，它给你的只是一个意见（opinion），这个意见完全基于你在NR73或NR74表上所提供的事实，所以，最重要的是你要能够提供有关你在加拿大和外国的居住联系的全部细节。

而且，税务局并不对这个意见承担责任。

承担纳税义务的是你，而不是税务局，所以最终，仍然是你自己对你自己的税务问题承担全部责任。

税务局国际税务服务办公室，只是可供你选择的一个免费顾问而已。


以NR74表为例，真要认真填的话其实是一个相当大的工程，别看它只有4页，其实问的问题涉及到你的很多生活细节和个人隐私，连你在中国有什么衣服，有什么家具，有什么个人物品，你在哪里有保险箱，你的银行存款，投资，公司股份，什么都问到，而且要你提供细节，你真要认真提供细节的话，恐怕再附10页纸都不一定写得下。

这首先就有一个问题，在你自己还不清楚自己对加拿大的纳税义务的情况下，你是否愿意把你所有的隐私，甚至包括与收入税计算无关的个人隐私都透露给税务局？

如果答案是否定的，那么你提供给税务局势必是不完整的信息，而税务局基于不完整的信息所做出的判断也将是不准确的，而你自己，要为这个不准确的判断承担责任。

而如果你不愿把所有的隐私都透露给税务局，又需要专业协助来判断你的纳税义务，那么你唯有选择税务律师的帮助，因为律师受你之雇，便有法定受托责任为你提供专业服务，同时保证你的隐私不为第三方所知。

至于为什么需要专业协助，我举一个例子：

在NR74的最后，税务局问你：

If there is more information that we have not asked for and that you feel will help us determine your residency status, give this information here:

如果你还有什么信息我们没有问到但是你认为能够帮助我们确定你的居住状态，请在此处给出此信息：

对于很多人来说，有一项信息就属于这种，税务局的标准问题里没有问到，但是对于判断你的居住状态却至关重要，这项信息就是：

你们家的计划是，你留在中国打理生意，每年来加拿大看看老婆孩子，而老婆孩子在这里连续住几年以后，入了籍就卖掉房子回流。

这项信息之所以至关重要，是因为，虽然你在加拿大有房子，有老婆，有孩子，但是因为你家有这个回流计划，那么你在加拿大的这个家就只是个临时的家，而不是永久的家。你永久的家一直在中国。

在两个有税务协定的国家之间，判断一个人为那一方的居民，要用tie-breaker rules，按照这个规则，第一看的就是你的永久的家在哪一方，在上述情况下，你的永久的家在中国，而不在加拿大，那么这一个比较有结果，就可以不再看其他居住联系，直接把你确定为中国居民，加拿大非居民。

你看，如果你自己填NR74，你会不会把这项比其他所有信息都重要的信息填上去？

如果不是因为我的办公室里有做税务律师的同事，可以经常跟他们讨论案例，我也不知道这个重要规则的存在，也不会知道可以从这个角度考虑问题。

附上税务局的《收入税解释公告牌》里关于税务协定国、 tie-breaker rules的解释供参考：

The "Tie-Breaker Rules" in Tax Treaties

¶ 25. An individual who is a resident of Canada for purposes of the Act is a resident of Canada for purposes of paragraph 1 of the Residence Article of any modern tax treaty between Canada and another country; such an individual may also be a resident of the other country for purposes of the same paragraph in the same treaty. In this situation, the Residence Article in the tax treaty will provide "tie breaker rules" to determine in which country the individual will be resident for purposes of the other provisions of the treaty. If, at any time, such "tie breaker rules" apply and it is determined that an individual is a resident of another country for purposes of a tax treaty between Canada and that country, then subsection 250(5) of the Act will deem the individual to be a non-resident of Canada for purposes of the Act (see ¶ 24).
"Permanent Home" and "Center of Vital Interests" Tests

¶ 26. "Tie-breaker rules" are found in paragraph 2 of Article IV of most modern income tax treaties. Usually, these rules rely first on a "permanent home" test to resolve the residence issue. Generally, the "permanent home" test provides that an individual is resident for purposes of the treaty in the country in which the individual has a permanent home available to him or her. A "permanent home" (as that term is used in income tax treaties) may be any kind of dwelling place that the individual retains for his or her permanent (as opposed to occasional) use, whether that dwelling place is rented or purchased or otherwise occupied on a permanent basis. Therefore, an individual may have two permanent homes while living outside Canada (for example, a dwelling place rented by the individual abroad and a property owned by the individual in Canada that continues to be available for his or her use, such as a home that is not leased to a third party on arm's length terms and conditions as described in ¶ 6) and the "permanent home" test will not result in a residency determination. Where this is the case, the "tie-breaker rules" of most treaties then refer to the "center of vital interests" test.
The "center of vital interests" test requires a close examination of the individual's personal and economic ties with each country in question, in order to determine with which country those ties are closer. The personal and economic ties to be examined are similar to those used in determining factual residence for purposes of Canadian income tax (see especially ¶s 4 to 9). There are other tests that will apply if the "center of vital interests" test is inconclusive.

（以上信息仅供参考，并不构成针对任何个人或具体案例的专业意见。请就具体情况咨询专业税务顾问――国际税务领域的律师）

 

[小无奈]

回复: 请教大家非税务居民需要申请吗？

路过

 

[weihua.ca]

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一起回去吧，太折腾没意思。。。。。。

 

[charming]

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唐人jason的答案果然有说服力。太感谢啦！我如实汇报去。

 

[polo91]

回复: 请教大家非税务居民需要申请吗？

中国人可以合法娶两个老婆吗？居住联系中最重要的就是配偶和孩子住在哪里。CRA的罚金和罚息是很高的，要慎重。。

“只要你在加拿大有老婆、有孩子、有房子，你就肯定是税务居民。”

很多朋友说，这是他们的“会计师”说的话，我也亲耳从几位“会计师”那里听到这句话。

逻辑上，对于这样一个肯定句式，只要能举出一个反例，便足以证明它不成立。我现在就举一个反例：

有这样一个人，持泰国护照，拥有加拿大永久居民身份，在多伦多拥有一栋大房子，房子里住着他的一个老婆和一个孩子，他每年不定期在这个房子里住４、５个月，他是多伦多一个高尔夫俱乐部的会员，在这里住的时候每天打球，他还在加拿大有汽车，有驾照，有银行账户和投资账户，有信用卡。

你看这个人，他与加拿大的“居住联系”够多，够明显了吧。

按照“会计师”们的说法，这个人是不是毫无疑问要算加拿大“税务局民”？

且慢下结论，我再告诉你：

这个人，在曼谷还拥有３栋房子，３个老婆和１０个孩子，他还是泰国一家著名企业的拥有人，每年他有７、８个月的时间在泰国打理生意，轮流住在３个老婆那里，他在泰国拥有２个高尔夫球场，他是华商商会会长，他还是３个金牌泰拳手的赞助人、５个人妖明星的干爹，他在那里还有私人游艇、私人飞机，像银行账户、投资账户、信用卡、汽车、驾照这些东西就更不用说了，当然一直就有......

由于泰国是加拿大的税务协定签约国，所以在判断这个人税务意义上的居住状态时适用tie-breaker rules。这个规则是国际税务协定公认规则，当一个人在有税务协定的两个国家都有一定的居住联系时，用此规则判断这个人到底应该优先向哪个国家纳税。

这个人，虽然与加拿大有显著的居住联系，包括经济联系和社会联系，并且他每年也在加拿大居住相当长的时间，但是，由于他与泰国的经济联系和社会联系更多更密切，并且在泰国居住的时间更长，还持有泰国护照。

依据tie-breaker rules，单是居住联系的显著性比较，已经能够判断此人为泰国居民，加拿大应视其为非居民。再把另外几个因素（居住时间长短比较、国籍）加在一起，这个判断就更确定无疑。

这个人，在加拿大有老婆、有孩子、有房子，可是他是非居民，只对他获自加拿大的个人收入向加拿大承担纳税义务。

这一个反例，就足以证明那个千人说万人传的说法不成立。

请记住，中国也是加拿大的税务协定签约国，在判断从中国移民加拿大的人的居住状态时，如果此人在两国都有居住联系，则适用tie-breaker rules。

 

[polo91]

回复: 请教大家非税务居民需要申请吗？

CRA判断居住状态的时候是不会考虑你将来的计划的，眼下的状态是事实也是最重要的判断依据。。。不能确定的话还是先咨询税务局为好。。。

加拿大税务局确实建议所有计划或已经，永久或临时离开加拿大的人填NR73，所有计划或已经，永久或临时进入加拿大的人填NR74，交给位于渥太华的国际税务服务办公室以协助确定居住状态。

就连T1税表，税务局也鼓励你自己报，甚至还为你准备了详细的报税说明。

但是，对于很多人来说，在税务这种事上DIY并不是一个好主意。

你看，关于协助确定居住状态，税务局是这么说的：

Once completed, Form NR73 or NR74, as applicable, should be mailed to the address given above or faxed to (613) 941-2505. In most cases, the CCRA will be able to provide an opinion regarding a taxpayer's residence status from the information recorded on the completed form. This opinion is based entirely on the facts provided by the taxpayer to the CCRA in Form NR73 or NR74, as applicable, therefore, it is critical that the taxpayer provide all of the details concerning his or her residential ties with Canada and abroad. This opinion is not binding on the CCRA and may be subject to a more detailed review at a later date and supporting documentation may be required at that time.

它说的很明白，它给你的只是一个意见（opinion），这个意见完全基于你在NR73或NR74表上所提供的事实，所以，最重要的是你要能够提供有关你在加拿大和外国的居住联系的全部细节。

而且，税务局并不对这个意见承担责任。

承担纳税义务的是你，而不是税务局，所以最终，仍然是你自己对你自己的税务问题承担全部责任。

税务局国际税务服务办公室，只是可供你选择的一个免费顾问而已。


以NR74表为例，真要认真填的话其实是一个相当大的工程，别看它只有4页，其实问的问题涉及到你的很多生活细节和个人隐私，连你在中国有什么衣服，有什么家具，有什么个人物品，你在哪里有保险箱，你的银行存款，投资，公司股份，什么都问到，而且要你提供细节，你真要认真提供细节的话，恐怕再附10页纸都不一定写得下。

这首先就有一个问题，在你自己还不清楚自己对加拿大的纳税义务的情况下，你是否愿意把你所有的隐私，甚至包括与收入税计算无关的个人隐私都透露给税务局？

如果答案是否定的，那么你提供给税务局势必是不完整的信息，而税务局基于不完整的信息所做出的判断也将是不准确的，而你自己，要为这个不准确的判断承担责任。

而如果你不愿把所有的隐私都透露给税务局，又需要专业协助来判断你的纳税义务，那么你唯有选择税务律师的帮助，因为律师受你之雇，便有法定受托责任为你提供专业服务，同时保证你的隐私不为第三方所知。

至于为什么需要专业协助，我举一个例子：

在NR74的最后，税务局问你：

If there is more information that we have not asked for and that you feel will help us determine your residency status, give this information here:

如果你还有什么信息我们没有问到但是你认为能够帮助我们确定你的居住状态，请在此处给出此信息：

对于很多人来说，有一项信息就属于这种，税务局的标准问题里没有问到，但是对于判断你的居住状态却至关重要，这项信息就是：

你们家的计划是，你留在中国打理生意，每年来加拿大看看老婆孩子，而老婆孩子在这里连续住几年以后，入了籍就卖掉房子回流。

这项信息之所以至关重要，是因为，虽然你在加拿大有房子，有老婆，有孩子，但是因为你家有这个回流计划，那么你在加拿大的这个家就只是个临时的家，而不是永久的家。你永久的家一直在中国。

在两个有税务协定的国家之间，判断一个人为那一方的居民，要用tie-breaker rules，按照这个规则，第一看的就是你的永久的家在哪一方，在上述情况下，你的永久的家在中国，而不在加拿大，那么这一个比较有结果，就可以不再看其他居住联系，直接把你确定为中国居民，加拿大非居民。

你看，如果你自己填NR74，你会不会把这项比其他所有信息都重要的信息填上去？

如果不是因为我的办公室里有做税务律师的同事，可以经常跟他们讨论案例，我也不知道这个重要规则的存在，也不会知道可以从这个角度考虑问题。

附上税务局的《收入税解释公告牌》里关于税务协定国、 tie-breaker rules的解释供参考：

The "Tie-Breaker Rules" in Tax Treaties

¶ 25. An individual who is a resident of Canada for purposes of the Act is a resident of Canada for purposes of paragraph 1 of the Residence Article of any modern tax treaty between Canada and another country; such an individual may also be a resident of the other country for purposes of the same paragraph in the same treaty. In this situation, the Residence Article in the tax treaty will provide "tie breaker rules" to determine in which country the individual will be resident for purposes of the other provisions of the treaty. If, at any time, such "tie breaker rules" apply and it is determined that an individual is a resident of another country for purposes of a tax treaty between Canada and that country, then subsection 250(5) of the Act will deem the individual to be a non-resident of Canada for purposes of the Act (see ¶ 24).
"Permanent Home" and "Center of Vital Interests" Tests

¶ 26. "Tie-breaker rules" are found in paragraph 2 of Article IV of most modern income tax treaties. Usually, these rules rely first on a "permanent home" test to resolve the residence issue. Generally, the "permanent home" test provides that an individual is resident for purposes of the treaty in the country in which the individual has a permanent home available to him or her. A "permanent home" (as that term is used in income tax treaties) may be any kind of dwelling place that the individual retains for his or her permanent (as opposed to occasional) use, whether that dwelling place is rented or purchased or otherwise occupied on a permanent basis. Therefore, an individual may have two permanent homes while living outside Canada (for example, a dwelling place rented by the individual abroad and a property owned by the individual in Canada that continues to be available for his or her use, such as a home that is not leased to a third party on arm's length terms and conditions as described in ¶ 6) and the "permanent home" test will not result in a residency determination. Where this is the case, the "tie-breaker rules" of most treaties then refer to the "center of vital interests" test.
The "center of vital interests" test requires a close examination of the individual's personal and economic ties with each country in question, in order to determine with which country those ties are closer. The personal and economic ties to be examined are similar to those used in determining factual residence for purposes of Canadian income tax (see especially ¶s 4 to 9). There are other tests that will apply if the "center of vital interests" test is inconclusive.

（以上信息仅供参考，并不构成针对任何个人或具体案例的专业意见。请就具体情况咨询专业税务顾问――国际税务领域的律师）

 

[gordondeng]

回复: 请教大家非税务居民需要申请吗？

抬杠贴，起什么哄

 

[lucy110]

回复: 请教大家非税务居民需要申请吗？

有个问题不明白，既然老婆孩子房子在加拿大，老公在中国经营生意养加拿大的老婆孩子和房子，在中国也有房产和其他资产。那么，若干年后，老公连5年内2年都住不满了，连枫叶卡都失效了，甚至按照坛子里其他同学的说法，如果这个老公还是要进出加拿大做空中飞人，枫叶卡失效连加拿大入关都是问题，海关要求你取消PR,你才能申请探亲签证，也才能继续过那种空中飞人的生活。那时候，连PR身份都。。。都。。。没了，还怎么算得上是税务公民呢？是不是到这个时候，PR都没了，你想成为税务公民还不行呢。

 

[gordondeng]

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投资移民来的？主申请人PR失效，哈哈，全家滚蛋

 

[gordondeng]

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中加有避免双重征税协议，在国内交过税，可以抵扣加拿大的税。也就是说，同一个纳税项目，加拿大的税率低的，交了中国的，就不用交加拿大的，加拿大税率高的，补差。

 

[DNW]

回复: 请教大家非税务居民需要申请吗？

有个问题不明白，既然老婆孩子房子在加拿大，老公在中国经营生意养加拿大的老婆孩子和房子，在中国也有房产和其他资产。那么，若干年后，老公连5年内2年都住不满了，连枫叶卡都失效了，甚至按照坛子里其他同学的说法，如果这个老公还是要进出加拿大做空中飞人，枫叶卡失效连加拿大入关都是问题，海关要求你取消PR,你才能申请探亲签证，也才能继续过那种空中飞人的生活。那时候，连PR身份都。。。都。。。没了，还怎么算得上是税务公民呢？是不是到这个时候，PR都没了，你想成为税务公民还不行呢。

PR卡只是一个旅行证件，其失效只是代表你没能在5年内在加拿大居住满2年，而是否在加拿大居住并不是成为税务居民的唯一条件，哪怕你5年内没有在加拿大呆过一天也不代表你就不是税务居民。这根本就是两回事。

举个最简单的例子，如果你5年都身在中国，但是在加拿大开了一家公司，一直有经营行为，那么哪怕你即将失去PR身份，但在你失去PR身份前你肯定属于税务居民。

 

[charming]

回复: 请教大家非税务居民需要申请吗？

本来清楚鸟，现在又糊涂鸟。但是感谢大家讨论，真理越辩越明嘛。

 

[baibaitu]

回复: 请教大家非税务居民需要申请吗？

有个问题不明白，既然老婆孩子房子在加拿大，老公在中国经营生意养加拿大的老婆孩子和房子，在中国也有房产和其他资产。那么，若干年后，老公连5年内2年都住不满了，连枫叶卡都失效了，甚至按照坛子里其他同学的说法，如果这个老公还是要进出加拿大做空中飞人，枫叶卡失效连加拿大入关都是问题，海关要求你取消PR,你才能申请探亲签证，也才能继续过那种空中飞人的生活。那时候，连PR身份都。。。都。。。没了，还怎么算得上是税务公民呢？是不是到这个时候，PR都没了，你想成为税务公民还不行呢。

我理解，如果宣布放弃永居身份（不仅仅是枫叶卡失效），肯定就是非税了，因为SIN卡相应失效，想报税也报不了。各位高人，对不？

 

[DNW]

回复: 请教大家非税务居民需要申请吗？

我理解，如果宣布放弃永居身份（不仅仅是枫叶卡失效），肯定就是非税了，因为SIN卡相应失效，想报税也报不了。各位高人，对不？

这是当然了，税务居民，首先你得是居民才能成为税务居民啊。但是在官方正式确认你失去PR身份的那一天以前，是不是税务居民还是得都由CRA说了才算。