- 主题发起人 游客_
- 发布时间 2020-12-12
也许我提出的问题并没有好的答案，或者说解决方案太过复杂，不值得。也许以投资为主业的公司不能适用小企业税率。但有想法，就要进行研究，然后得出答案。
Corporate Taxation of Investment Income
Investment income consists of income from property, which would include things like rentals, interest, dividends and royalties. However, see our article on Rental Income - Property Income or Business Income?, as rental income can also be considered business income.The corporate income tax rate on capital gains is 50% of the tax rate on investment income, because only 50% of a capital gain is taxable.
When the principal business of a corporation is to earn investment income (income from property), the corporation is usually considered a specified investment business, and is not eligible for the small business deduction.
There is no gross-up or dividend tax credit for dividends received by a corporation. Dividends received from Canadian corporations may be deductible under s. 112 of the Income Tax Act (ITA), but Part IV tax (ITA s. 186-187) may be payable on these dividends at a tax rate of 38 1/3% (33 1/3% for taxation years ending before 2016) of the dividends received. Part IV tax becomes part of the corporation's refundable dividend tax on hand (RDTOH). RDTOH is available as a dividend refund to the corporation when dividends are paid to shareholders of private corporations.
The federal tax rate of 38.7% on investment income includes a 10.67% (6.67% for taxation years prior to 2016) refundable tax as per s. 123.3 of the ITA, which becomes part of RDTOH.
The federal government, in July 2017, brought out proposed tax changes related to private corporations. One of the proposals was to eliminate the RDTOH. See also December 2017 Small Business Tax Changes, which has links to several articles re income sprinkling and tax on split income (TOSI). The 2018 federal budget included proposed changes to the RDTOH instead of eliminating it, as well as proposed changes to reduce the business limit based on investment income of the CCPC.
See Corporate Income Tax Rates for current and prior tax rates.
最后编辑: 2020-12-13
你的理解是错的，一知半解才会这些问题。很多风马牛不相及的考虑。省税和延税不可能的，但平衡各年收入有可能。
对事情的理解总有从一知半解到完全明了的过程。况且，即便专业人士，对专业处理的理解也可能有偏差和考虑不周的地方。同样作为专业咨询行业的我，经常有理解错误的地方。在我的行业，即便顶尖高手和业界领头企业，也经常出错。出错和理解错误并不会阻碍我们继续探究。当然花时间探究非本专业问题是否值得，是另外一个问题。
到论坛讨论，就是因为有不理解的部分。如果你能指出理解错误的部分。十分感谢。如果不愿意，我也可以理解。我本人经常在专业论坛发表技术类的文章，解答专业的问题。有些问题是几个月研究的结晶。有些是对国际标准的探讨和修正。当和潜在客户谈业务时，只要提我的网名和对国际标准的修正，很多客户都会对我的专业水平有个了解。如果我在专业论坛说对方理解的不对，然后不指出错误的地方和正确的处理方式，我基本上会被同行和潜在的客户忽略。
其实在公共论坛回答一些比较难的问题，可以提高他人对发帖人专业水平的认知。比如以前论坛的婷婷，虽然她现在的主业是计算机，不是会计，但我相信婷婷在税务的某些方面比论坛里大多数从事会计的专业人员还要精通。
如果平衡各年收入指的是平衡公司各年的投资收入，可以考虑调整Capital Gain的确认时间点，可以合理安排股票的买入，卖出时间点（注意遵循CRA对投资收入确认的规定），同时可以结合期权来规避股市波动的风险。实现平衡各年公司投资收入并不困难。如果指的是平衡个人收入，在可以完全控制公司对个人的工资和分红的情况下就更简单了。
税务会计，在保证合法的前提下，最重要的功能就是合理地省税和延税。你说的“省税和延税不可能“，如果单纯指我提出的问题，我目前不知道是否有解决方案。 但如果放到会计税务处理的大环境，在很多情况下，省税和延税是可能的。
你回帖的方式比较模糊，可能是不想在论坛提供免费的专业见解，这个我能理解。但这种模糊，遮遮掩掩的回答方式，不一定有助于提高自己的专业威信。
你的理解是错的，一知半解才会
我的专业不是会计， 但我学过会计，在国内也考过CPA，至少会计科目和税法科目是准备过的。在会计方面的基本素养还是有的。
我的考虑包括以下几方面。以我目前收集的信息，他们都是相关的。
1. Capital Gain
2. Active Income的认定
3. Passive Income的认定
4. 将Capital Gain认定为Active Income的可能性。
这里的Capital Gain对比主营业务收入，数额较大，不能以Incidental的名义认定为Active Income。所以寻求是否能象金融机构一样将Capital Gain认定为Active Income.
当然即便被认定为Active Income，税率未必能优惠。这是我需要找到的另外一个答案。如果可以被认定为Active Income，员工的工资也许可以作为Expense。
5. 我还提出了LCGE (Lifetime Capital Gain Exemption)的考虑。在LCGE中要认定为Qualified Small Business Corporation (“QSBC”) LCGE有两个要件（1. Last two years before disposition, 50% asset used for active business。 2. At the time of disposition, 90% asset is used for active business.)。在考虑注册以股市投资为主营业务的公司的可行性时，考虑LCGE是必要的。
且不考虑我提出的思路是否可行。以上因素都是相关的，为何认定为风马牛不相及的考虑？
你的回复比较模糊，你“省税和延税不可能”的结论我也无法评判真伪。
我一般都只给出答案，因为一般人没有知识背景去理解。我不建议一般人试图去自己理解，除非你有commitment去长时间钻研。不是几天的事。很多所谓的专业人士理解也是错的。专业人士也是做自己熟悉的部分，不懂的 refer到相关方面的专家。
我现在不是做咨询，不可能去解释，解释都会按至少200一小时收费。我只能告诉你你的理解很多是基本概念都错了的，所以才会有这些问题。即使你是加拿大的 CPA,你对税也可以是完全不入门的。CPA firm做税多年的CPA有些都错的离谱。举个例子，我花了三天时间就看完儿子一到八级乐理书，同时这三天时间内自己尝试乐理八级机考，就能考到快满分，但是我写不了曲子，对音乐完全无知，听简单的音都听不准。考CPA跟这个一样。
昨天刚做了一个税，这个公司的所有收入都是passive income，要按50.67%交税，但以前的cpa firm一直按11%的低税来报的，税局也不知道，一直没有人查。所以，有时候找不懂的比找懂的来做更好，可以take chance，但我不能这样做。
最后编辑: 2020-12-13
